簡易計稅的稅款是不得抵扣進項稅額的！
云南百滇稅務師事務所有限公司 2017-12-03
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云南國稅
某公司是生產型一般納稅人企業(yè)，本月購進原材料30萬元，進項稅額5.10萬元。本月發(fā)生一筆出租廠房業(yè)務，適用簡易計稅方法，租金10萬元，稅金0.5萬元，并已開具增值稅專用發(fā)票。本月無其他銷售業(yè)務發(fā)生。那么本月這家公司應納稅額為多少呢？相信很大一部分人都會認為是銷項減進項0.5-5.1=-4.6元，留抵稅額為4.6萬元，其實這樣就做錯了。為什么錯了呢？先來學習一下相關文件：
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。
第三十四條 簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率。
所以出租廠房的增值稅額0.5萬元不得抵扣進項稅額，必須繳納。本月的應納稅額為0.5萬元，期末留抵稅額為5.1萬元。學完文件，再來看一下增值稅納稅申報表，表中按簡易計稅方法計稅的都是單獨列示的。
那么本月的增值稅申報表應如何填列呢？
首先在附表一9b欄填列出租不動產銷售額10萬元，應納稅額0.5萬元；附表二填列認證相符的進項發(fā)票數(shù)據(jù)。主表第5欄填寫按簡易方法計稅銷售額10000，12欄填寫進項稅額51000，21欄填寫簡易計稅的5000，這樣期末留抵稅額為51000，本期應納稅額為5000。
申報表填好了，那么這家公司的賬務處理應該是這樣的：
購進材料
借：原材料―**材料 300000
應交稅費―應交增值稅(進項稅額) 51000
貸：應付賬款―**公司 351000
出租廠房
借：銀行存款 105000
貸：其他業(yè)務收入―出租廠房 100000
應交稅費―簡易計稅 5000
編輯設計：云南國稅
來源：中稅答疑新媒體智庫
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