廈門國稅12366解答營改增的10個熱點問題
云南百滇稅務師事務所有限公司 2017-12-18
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來源：廈門國稅 作者：黃柳君 日期：2017-12-13
12366營改增熱點問題（二十六）
1、納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有到期贖回時，是否應按轉(zhuǎn)讓金融商品征稅？
答：納稅人購入各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有到期贖回，屬到期收回投資，不認定為轉(zhuǎn)讓金融商品，不按轉(zhuǎn)讓金融商品征稅；納稅人購入的資產(chǎn)管理產(chǎn)品在產(chǎn)品存續(xù)期間轉(zhuǎn)讓的，應按轉(zhuǎn)讓金融商品征稅。
2、提供餐飲服務的納稅人銷售外賣食品，應怎樣繳納增值稅？
答：餐飲企業(yè)銷售的外賣食品，與堂食適用同樣的增值稅政策，統(tǒng)一按照提供餐飲服務繳納增值稅。
“外賣食品”，僅指該餐飲企業(yè)參與了生產(chǎn)、加工過程的食品。對于餐飲企業(yè)將外購的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物，未進行后續(xù)加工而直接與外賣食品一同銷售的，應根據(jù)該貨物的適用稅率，按照兼營的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。
3、賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，應怎樣繳納增值稅？
答：提供會議場地及配套服務的，按照“會議展覽服務”繳納增值稅。
會議打包服務中的住宿、餐飲服務屬兼營項目，應分項開具發(fā)票；會議打包服務含會議用品采購的，應按貨物銷售開票、征稅。
4、納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，應怎樣繳納增值稅？
答：在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等業(yè)務，是在提供游覽場所的同時提供的服務，按照“文化體育服務”繳納增值稅。
5、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅的，允許在計算銷售額時扣除的項目包括哪些？
答：包括向政府部門支付的土地價款、征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益，以及在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用。
6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），在扣除向其他單位或個人支付的拆遷補償費用時應提供哪些資料？
答：納稅人扣除向其他單位或個人支付的拆遷補償費用計算銷售額時，應提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料。
7、銀行業(yè)提供金融服務時發(fā)生的免年費、免服務費業(yè)務應如何征稅？
答：免收費行為應認定為銀行提供金融服務時給予客戶的銷售折扣，免收費業(yè)務不需作視同銷售，銀行按實際收取的金融服務收入申報繳納增值稅。
8、哪些金融服務不得開具增值稅專用發(fā)票？
答：（1）對消費者個人提供金融服務，不得開具增值稅專用發(fā)票；
（2）金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務不得開具增值稅專用發(fā)票；
（3）免征增值稅的金融服務項目不得開具增值稅專用發(fā)票。
9、信用卡積分兌換應當如何征收增值稅？
答：銀行用貨物（各類商品）兌換信用卡積分的，屬于無償贈送貨物，發(fā)卡銀行應當視同銷售按照貨物適用稅率征收增值稅，購進用于積分兌換的商品取得增值稅專用發(fā)票的，其進項稅額允許抵扣；銀行用金融服務兌換信用卡積分的，視為發(fā)卡銀行提供金融服務給予的銷售折扣，不作視同銷售。
10、銀行辦理業(yè)務時代收的電報費、快遞費是作為價外費用（手續(xù)費）還是作為增值電信服務、快遞征稅？
答：作為價外費用按金融服務征稅。
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