| 重磅：點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務研究總結 萬偉華◎編著 第一次全面修訂版 約186萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
一、三小”納稅人的交集與區(qū)別
“三小”納稅人特指可以享受增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅等稅收優(yōu)惠政策的納稅人。主要包括小微企業(yè)、小型微利企業(yè)和小型、微型企業(yè)。小微企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人中獨有的一類，可享受增值稅的特定免稅優(yōu)惠。小型微利企業(yè)為企業(yè)所得稅的特定優(yōu)惠對象；小型、微型企業(yè)屬于企業(yè)規(guī)模劃型中的兩類企業(yè)，可享受增值稅、印花稅的特定免稅優(yōu)惠。
（一）增值稅口徑的“小微企業(yè)”
銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的小規(guī)模納稅人。需同時滿足小規(guī)模納稅人和月/季度銷售額兩個條件。非所有的小型企業(yè)、微型企業(yè)納稅人，也非所有企業(yè)所得稅口徑的小型微利企業(yè)。
（二）企業(yè)所得稅口徑的小型微利企業(yè)
同時符合三個指標（應納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額），從事國家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)。不限于增值稅上的小規(guī)模納稅人，符合條件的一般納稅人也適用。
（三）其他口徑的小型、微型企業(yè)
“小型企業(yè)、微型企業(yè)” 概念是對企業(yè)規(guī)模的劃型。國家工信部、統(tǒng)計局、發(fā)改委、財政部2011年6月聯(lián)合出臺《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號印發(fā)），根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，結合行業(yè)特點，將中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，“小型、微型企業(yè)”即指其中的兩類企業(yè)。
（四）特殊口徑的小微企業(yè)
小微企業(yè)免征相關政府性基金的范圍并未限制于前述的“小型企業(yè)、微型企業(yè)”，也未限于“小規(guī)模納稅人”，而是單純以繳納義務人的每月（每季度）銷售額是否超過10萬元（30萬元）的標準為條件，未超過的就可以享受此項優(yōu)惠。也就是說，此項政策也包括符合條件的一般納稅人。
二、小微企業(yè)免征增值稅稅收優(yōu)惠政策
（一）政策依據(jù)
1、財政部 稅務總局關于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知(財稅〔2017〕76號)
2、國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅有關問題的公告（國家稅務總局公告〔2017〕52號）
（二）明確事項
1、自2018年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
2、增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務和銷售服務、無形資產(chǎn)，分別核算銷售額的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。但是不包括銷售不動產(chǎn)。
【問題1】增值稅小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)是否可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策？
1、某小規(guī)模納稅人營改增后，按季度申報增值稅，其經(jīng)營的范圍包括設計服務、銷售貨物、銷售不動產(chǎn)。第二季度銷售貨物及服務未超過9萬元，但是銷售不動產(chǎn)超過9萬元，這種情況下，銷售貨物及服務的金額用不用交增值稅？如果銷售不動產(chǎn)未超過9萬元，則這筆金額用不用交稅？是不是銷售不動產(chǎn)不論是否超過9萬元都需要交稅？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
因此，企業(yè)銷售不動產(chǎn)不論是否超過9萬元都需要交增值稅，如果銷售貨物及服務均未超過9萬元，均可享受免稅。
（三）注意事項
1、代開增值稅專用發(fā)票不能享受免征收增值稅優(yōu)惠政策。
《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第57號）第三條：增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。
2、其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，可將租金在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策（僅限其他個人）。
《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告 2016年第53號）第二條：自2016年9月1日起，其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
3、適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策。
《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第26號）規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策。
三、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
（一）政策依據(jù)
《財政部、稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）
《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第23號）
《財政部稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）
（二）明確事項
1、優(yōu)惠政策：自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2、小型微利企業(yè)：是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
①工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；
②其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
【特別提示】
①工業(yè)包括采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃氣及水的生產(chǎn)和供應業(yè)等；所屬行業(yè)代碼為06XX-50XX，小型微利企業(yè)優(yōu)惠判斷為工業(yè)企業(yè)，除此之外的所屬行業(yè)代碼，判斷為其他企業(yè)，服務企業(yè)、商業(yè)流通企業(yè)等。
②年度應納稅所得額：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為年度應納稅所得額；
③從業(yè)人數(shù)：納稅年度內(nèi)，與企業(yè)形成勞動關系的平均或者相對固定的職工人數(shù); 包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。
④資產(chǎn)總額：企業(yè)所擁有的所有資產(chǎn)在總量上的一個表述，是企業(yè)所有者權益和負債的總和。
⑤從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
3、預繳企業(yè)所得稅時，按照以下規(guī)定享受減半征稅政策：
（1）查賬征收企業(yè)。
上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，分別按照以下兩種情況處理：
①按照實際利潤額預繳的，預繳時累計實際利潤不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策；
【案例1】甲有限公司2017年匯算清繳企業(yè)所得應納稅所得額為38萬元。該企業(yè)2018年1-3月累計利潤26萬元。
解析：
甲公司2018年1-3月累計利潤26萬元，未超過50萬元，預繳時可享受減半征稅政策。2018年1季度應預繳所得稅：26×50%×20%＝2.6（萬元）
②按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳的，預繳時可以享受減半征稅政策。
【案例2】甲有限公司2017年匯算清繳企業(yè)所得稅應納稅所得額為29萬元。向主管稅務機關提出申請后，其企業(yè)所得稅預繳方式已經(jīng)核定為按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳。該公司2018年1-3月份累計利潤60萬元。
解析：
甲公司2018年1-3月累計利潤雖然已經(jīng)超過50萬元，但是由于其2017年度屬于符合條件的小型微利企業(yè)，而該公司又是按照上一納稅年度應納稅所得額的平均額預繳所得稅，因此，盡管其2018年1-3月累計利潤已經(jīng)超過50萬元，但預繳時仍可享受減半征稅政策。2018年1季度應預繳所得稅：29÷12×3×50%×20%＝0.72（萬元）
（2）定率征收企業(yè)。
上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，預繳時累計應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。
【案例3】甲有公司2017年匯算清繳企業(yè)所得稅應納稅所得額為28萬元。主管稅務局核定其主營業(yè)務應稅所得率為18%，該公司2018年1～3月份取得服務收入（不含稅）150萬元。
解析：
1、2018年1季度應納稅所得額：150×18%＝27（萬元），未超過50萬元，可以享受減半征稅政策。
2、2018年1季度應預繳所得稅：
27×50%×20%＝2.7（萬元）
（3）定額征收企業(yè)。
根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務機關按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。
定額征收的企業(yè)，年度應納稅額是既定的，不受應稅收入額（或成本費用支出額）增減的影響。
【案例4】甲有限公司為企業(yè)所得稅定額征收企業(yè)，稅務機關核定2017年應納所得稅額8萬元，2017年1季度繳納所得稅2萬元。
解析：《財政部、稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）出臺后根據(jù)核定的年稅額8萬元按25%的稅率可折算出其當年應納稅所得額為32萬元。該公司符合新政規(guī)定的小型微利企業(yè)條件，可以享受減半征稅政策。
1、7月份，主管稅務機關根據(jù)本次新政調(diào)減定額，重新核定該公司2017年度應納所得稅額為3.2萬元：32×50%×20%＝3.2（萬元）
2、2017年2季度應繳納所得稅：
3.2÷4×2－2＝-0.4（萬元）
3、2017年3季度應繳納所得稅：
3.2÷4×3－2＝0.4（萬元）
4、2017年4季度應繳納所得稅：
3.2－2－0.4＝0.8（萬元）
（4）上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預計本年度符合條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。
（5）本年度新成立的企業(yè)，預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。
【案例5】甲有限公司系2017年新開業(yè)的企業(yè)，2017年3～9月份累計利潤30萬元，2季度已預繳所得稅1萬元，預計2017年符合小型微利企業(yè)條件。
解析：2017年3季度應預繳所得稅：30×50%×20%－1＝2（萬元）
【特別提示】
企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。相應，在預繳時也是以實際經(jīng)營期為一個預繳周期（季度）。
（三）問題匯集
【問題2】納稅人在2017年度第1季度預繳時應享受未享受減半征稅政策而多預繳的企業(yè)所得稅，是否可以申請退稅？
答：根據(jù)關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第23號）第六條規(guī)定，按照本公告規(guī)定小型微利企業(yè)2017年度第1季度預繳時應享受未享受減半征稅政策而多預繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。
【案例6】甲科技有限公司2016年匯算清繳的企業(yè)所得稅應納稅所得額為27萬元。2017年1-3月份累計利潤35萬元，未享受減半征稅政策，預繳所得稅8.75萬元；1-6月份累計利潤46萬元，此時的本年利潤未超過50萬元，則本次預繳所得稅時可以享受減半征稅政策。2017年2季度應預繳所得稅：
46×50%×20%－8.75＝-4.15（萬元）
【問題3】預繳時享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，是否應當按照規(guī)定補繳稅款？
答：預繳時享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，應當按照規(guī)定補繳稅款。
【案例7】甲有限公司2017年1～12月份累計利潤36萬元，預繳時享受了減半征稅政策，四個季度累計預繳所得稅合計3.6萬元。2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，納稅調(diào)增應納稅所得21萬元，調(diào)減應納稅所得額3萬元，調(diào)整后的應納稅所得額為54萬元。
解析：由于年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件，2017年度匯算清繳應補繳企業(yè)所得稅：54×25%－3.6＝9.9（萬元）
【問題4】季度預繳時因不符合小型微利企業(yè)條件而不能享受減半征稅政策，但年度匯算清繳時符合條件的企業(yè)，是否仍然可以享受減半征稅政策。
答：可以，季度預繳時應納稅所得額超過50萬元，不能享受減半征稅政策。如果年度匯算清繳時符合條件了，仍然可以享受。
【案例8】甲有限公司2017年3季度累計利潤28萬元，已預繳所得稅合計2.8萬元；全年累計實現(xiàn)利潤56萬元。
解析：
（1）2017年4季度應預繳所得稅：
56×25%－2.8＝11.2（萬元）
進行2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，調(diào)減應納稅所得額10萬元，調(diào)增應納稅所得稅3萬元，納稅調(diào)整后的應納稅所得額為49萬元。
（2）2017年度匯算清繳應補（退）所得稅：
49×50%×20%－（11.2＋2.8）＝－9.1（萬元）
【問題5】我公司是小型微利企業(yè)，2017年1-6月累計利潤超過了60萬元，超過了享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的標準，按25%的稅率進行了季度預繳，但是7-9月發(fā)生了虧損，累計利潤變成了36萬元，又符合享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的條件了，該如何進行季度預繳納稅申報？
答：由于本季度預繳所得稅時，年應納稅所得額低于50萬元的標準，所以本次預繳時按三季度累計所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，本年累計多繳的企業(yè)所得稅，可在第4季度預繳以及年終匯算清繳時與當期應繳所得稅合并計算后形成應補（退）所得稅額，再按規(guī)定處理。
【案例9】甲有限公司2016年匯算清繳的應納稅所得額為36萬元。2017年9月份累計利潤60萬元，12月份累計利潤46萬元，前三季度累計預繳所得稅15萬元。
解析：由于前三季度累計利潤超過了50萬元，因此當時預繳3季度所得稅時暫時不能享受減半征稅政策；但2018年1月份申報預繳4季度所得稅時，此時的本年利潤未超過50萬元，則本次預繳所得稅時可以享受減半征稅政策。2017年4季度應預繳所得稅：
46×50%×20%－15＝－10.4（萬元）
截止四季度本年累計多繳所得稅10.4萬元，可在年終匯算清繳時與當期應繳所得稅合并計算后形成應補（退）所得稅額，再按規(guī)定處理。
【問題6】符合條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時享受減半征稅政策，是否需要進行專項備案或審批？
答：《關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第23號）第二條 符合條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關內(nèi)容，即可享受減半征稅政策，無需進行專項備案。
在季度預繳稅款時，查賬征收的企業(yè)在A類《預繳納稅申報表》最后一行，核定征收的企業(yè)在B類《納稅申報表》“預繳申報時填報”這一行，即小型微利企業(yè)判定欄次——“是否屬于小型微利企業(yè)”的選項中勾選“是”，完成備案。
（四）注意事項
（一）不得享受企業(yè)所得稅法規(guī)定的低稅率優(yōu)惠的小型微利企業(yè)
（1）從事國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)的企業(yè)。即：對于從事國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，即使達到本條規(guī)定的小型微利企業(yè)的認定標準，也不得享受低稅率優(yōu)惠。
（2）非居民企業(yè)不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！秶叶悇湛偩株P于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號）規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務的企業(yè)。因此，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策。
（二）小型微利的科技型中小企業(yè)可疊加享受加計扣除和減半征收的雙重優(yōu)惠。
《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）規(guī)定：除企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。即：小型微利企業(yè)如果同時滿足《關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）、《國家稅務總局關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第18號）文件規(guī)定的“科技型中小企業(yè)”標準的，其年度“研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷”后，再對照執(zhí)行小型微利企業(yè)減半征收優(yōu)惠。
【案例10】某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人數(shù)60人，資產(chǎn)總額2000萬元，并符合“科技型中小企業(yè)”標準，當年計入當期損益的研發(fā)費用30萬元，當年未考慮加計扣除研發(fā)費用的應納稅所得額為60萬元。
解析：根據(jù)規(guī)定可加計扣除研發(fā)費用30*75%=22.5萬元。不考慮其他調(diào)整因素，則實際應納稅所得額為60-22.5=37.5萬元，符合小型微利企業(yè)標準，可以執(zhí)行小型微利企業(yè)減半征收優(yōu)惠。應納所得稅額=37.5×50%×20%=3.75萬元。
四、小型、微型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
（一）政策依據(jù)
《財政部 稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）
（二）明確事項
1、自2017年12月l日至2019年12月31日，對金融機構向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。
條件：
（1）金融機構應將相關免稅證明材料留存?zhèn)洳椋?/span>
（2）單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務機構辦理納稅申報；
特別提示：未單獨核算的，不得免征增值稅。
2、自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
本通知所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。（中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標準根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，結合行業(yè)特點制定）。
（三）注意事項
1、資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定，營業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，接照以下公式計算．
營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入／企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)x12
2、小額貸款，是指單戶授信小于100萬元（含本數(shù)）的農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元（含本數(shù)）以下的貸款。
五、小微企業(yè)免征政府性基金優(yōu)惠政策
（一）政策依據(jù)
《財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》（財稅[2016]12號）
（二）明確事項
將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務人。
（三）注意事項
《財政部 國家稅務總局關于對小微企業(yè)免征有關政府性基金的通知》（財稅[2014]122號）將政策適用范圍規(guī)定為“繳納義務人”，因此可以享受免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的納稅人不限于符合條件的小規(guī)模納稅人，如果一般納稅人符合規(guī)定條件也可享受。
來源：中稅答疑新媒體智庫
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號