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來源：國家稅務總局北京市稅務  發(fā)布時間：2018年12月27日
 

2018年12月征期貨物和勞務稅熱點問題
 

1.企業(yè)為納稅信用等級為C級納稅人，可以選擇勾選認證嗎？

答：根據《國家稅務總局關于按照納稅信用等級對增值稅發(fā)票使用實行分類管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第71號)規(guī)定，將取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍由納稅信用A級、B級的增值稅一般納稅人擴大到納稅信用C級的增值稅一般納稅人。

 

2.一般納稅人銷售哪些自產的貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅？

答：一、《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規(guī)定，一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：

1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。

2.建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。

4.用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

5.自來水。

6.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)。

一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。

二、根據《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）規(guī)定，財稅〔2009〕9號文件第二條第（三）項和第三條“依照6%征收率”調整為“依照3%征收率”。……本通知自2014年7月1日起執(zhí)行。

 

3.納稅人向其他個人轉讓其取得的不動產，是否可以開具增值稅專用發(fā)票？

答：根據《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第14號)第十一條規(guī)定，納稅人向其他個人轉讓其取得的不動產，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。

 

4.輔導期一般納稅人預繳稅款能否抵減增值稅應納稅額或者退還？

答：根據《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》第十條規(guī)定，輔導期納稅人按第九條規(guī)定預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預交增值稅仍有余額的，可遞減下期再次領購專用發(fā)票時應當預繳的增值稅。納稅輔導期結束后，納稅人因增值稅專用發(fā)票發(fā)生的預繳增值稅有余額的，主管稅務機關應在納稅輔導期結束后的第一個月內，一次性退還納稅人。

 

5.本月認證相符的增值稅專用發(fā)票未跨月是否能作廢？

答：不可以。根據《國家稅務局關于修訂（增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定）的通知》第十三條規(guī)定，一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理，開具時發(fā)現有誤的，可即時作廢。

本規(guī)定作廢條件：1.收到退回的發(fā)票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月。2.銷售方未抄稅并且未記賬。3.購買方未認證或者認證結構為：納稅人識別號認證不符，專用發(fā)票代碼、號碼不符。

 

6.一般納稅人上期已繳納增值稅，本期申報時主表第25行“期初未繳稅額”帶出數據怎么辦？

答：主表第25行“期初未繳稅額”的“本月數”按上一稅款所屬期申報表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負數）”的“本月數”填寫。帶出數據無需處理。

 

7.建筑工程老項目選擇適用簡易計稅辦法，分包部分是否也必須選擇簡易計稅辦法？

答：可以選擇按照簡易計稅方法繳納增值稅。

 

8.銷售業(yè)務未實際發(fā)生，但銷售方向購買方收取了一筆違約金，是否需要繳納增值稅？

答：如果銷售方沒有發(fā)生增值稅應稅銷售行為，其收取的違約金不屬于價外費用，不繳納增值稅。

 

2018年12月企業(yè)所得稅熱點問題

1.企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例是否有調整？

答：根據《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

 

2.和其他企業(yè)共用一層樓，水電費能否使用分割單作為企業(yè)所得稅前扣除憑證？

答：根據《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）的規(guī)定，企業(yè)與其他企業(yè)(包括關聯企業(yè))、個人在境內共同接受應納增值稅勞務發(fā)生的支出，采取分攤方式的，應當按照獨立交易原則進行分攤，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應稅勞務的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

 

2018年12月財產和行為稅熱點問題

1.個人買賣住房是否需要繳納印花稅？

答：根據《財政部國家稅務總局關于調整房地產交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕137號）第二條規(guī)定，對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。

 

2.公司名下有一處房產，發(fā)生股權轉讓，受讓方是否繳納契稅？

答：根據《財政部 稅務總局關于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關契稅政策的通知》（財稅〔2018〕17號）第九條規(guī)定，在股權(股份)轉讓中，單位、個人承受公司股權(股份)，公司土地、房屋權屬不發(fā)生轉移，不征收契稅。

……

本通知自2018年1月1日起至2020年12月31日執(zhí)行。本通知發(fā)布前，企業(yè)、事業(yè)單位改制重組過程中涉及的契稅尚未處理的，符合本通知規(guī)定的可按本通知執(zhí)行。

 

3.本人名下擁有一套住房，再次購買住房時需要繳納的契稅稅率為多少？

答：3%。

 

4.車輛辦理過戶時，本年度車船稅已繳納，是否可申請退稅？

答：根據《中華人民共和國車船稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第611號)第二十條的規(guī)定，已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的，不另納稅，也不退稅。

 

5.環(huán)境保護稅的申報地點是如何規(guī)定的？

答：根據《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》（中華人民共和國主席令 第六十一號）第十七條規(guī)定，納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環(huán)境保護稅。

根據《中華人民共和國環(huán)境保護稅法實施條例》第十七、十八條規(guī)定，環(huán)境保護稅法第十七條所稱應稅污染物排放地是指：（一）應稅大氣污染物、水污染物排放口所在地；（二）應稅固體廢物產生地；（三）應稅噪聲產生地。納稅人跨區(qū)域排放應稅污染物，稅務機關對稅收征收管轄有爭議的，由爭議各方按照有利于征收管理的原則協(xié)商解決；不能協(xié)商一致的，報請共同的上級稅務機關決定。